1、-浅议税负对我国中小企业的影响. z.-摘 要中小企业是中国经济的重要组成局部,在促进经济增长、增加就业、科技创新与这会和谐稳定方面具有不可替代的作用，其开展对整个国民经济和社会开展有着重要的影响。本文认为税负过重是制约中小企业开展的重要问题，但把中小企业的开展难题全部归咎于税负过重难免有失偏颇。我们应从完善税制构造，取缔不合理收费，为中小企业创造良好的生存条件等方面综合解决中小企业难题。关键词：税负，中小企业，经济构造AbstractSmall and medium-sized enterprise is an important part of Chinas economy，And in promoting economic growth increased employment science and technology innovation and this harmony and stability has an irreplaceable role。The development of the whole national economic and social deve

2、lopment has an important effect。This paper holds that the heavy ta*es is one of factors that restrict the development of small and medium-sized enterprises an important question, but the small and medium-sized enterprise development problem all due to the heavy ta*es is biased。We should perfect the ta* system structure, banning unreasonable fees, for small and medium-sized enterprise to create a good living conditions, and other prehensive solve the difficult problem of small and medium-sized en

3、terprises。Keywords: small and medium-sized enterprise development, system structure, economic situation目录前 言5一、绿色贸易壁垒5一全球环境问题5二国际性组织高度重视6三政府组织大力推动6四GATT和WTO中的有关规定为绿色壁垒的实施提供了合法性6五我国遭遇绿色贸易壁垒的现状6二、绿色贸易壁垒的特点8三、绿色贸易壁垒的表现形式8一绿色关税制度8二绿色技术标准制度9三绿色环境标志制度9四绿色包装制度9五绿色补贴制度9六绿色卫生检疫制度9四、绿色壁垒对我国出口贸易的影响9五、我国应采取的对策10一、充分利用WTO的组织机制和国际公约的法律公平性10二、积极推广应对绿色贸易壁垒的根底性工作11三建立可持续开展的外贸开展模式11四建立绿色贸易壁垒预警及快速反响机制11五加强环境宣传教育，广泛树立全社会的环境意识12六加强国际交流合作12七制定和完善绿色税收制度12致13参考文献14前 言税收负担，是指整个社会或单个纳税人自然人或法人实际承受的税款，简称税负。从绝对额考察，它是指纳税人缴纳的

4、税款额，即税收负担额；从相对额考察，它是指纳税人缴纳的税额占计税依据价值的比重，即税收负担率。税收负担具体表达国家的税收政策，是税收的核心和灵魂，直接关系到国家、企业和个人之间的利益分配关系，也是税收发挥经济杠杆作用的着力点。税收负担要适度合理，这既是税收的本质要求，也是制定、执行税收制度和税收政策的根本原则。企业税负是指纳税人承当的税收负荷，税收负担具体表达国家的税收政策，是税收的核心和灵魂，直接关系到国家、企业和个人之间的利益分配关系，也是税收发挥经济杠杆作用的着力点。中小企业是中国经济的重要组成局部,在促进经济增长、增加就业、科技创新与这会和谐稳定方面具有不可替代的作用，其开展对整个国民经济和社会开展有着重要的影响。但是我国中小企业税负普遍偏重问题长期存在着，就目前的经济形势看，为我国中小企业减负显得尤为重要。我国政府应完善税制构造，降低税率，实行税收优惠政策，取消不合理收费，减少行政干预，让税费减负政策真正惠及中小企业。让中小企业在制造实力，解决就业瓶颈，和社会功能等方面都发挥最大的作用。一：我国现行的税收制度现行税制下的不合理状况现行的税制中存在着不合理规定，这让中小企业在市

5、场竞争中处于不利地位。据了解，按照现行的增值税制度，中小企业被划为小规模纳税人，外表上看，中小企业所承受的法定税率要比一般纳税人低得多，但实际上，由于小规模纳税人的进项税额不能抵扣，其税负远远高于一般纳税人。又例如，我国目前增值税和所得税两个税种的适用企业规模大小，都按同一纳税期限、纳税程序进展管理，无形中增加了规模小、财务账簿核算不规的中小企业报税、缴税的本钱和难度。现行的税收立法体系几乎都是采用小条例法律大细则的形式，临时通知、补充规定不断，有关的中小企业税收政策也只是从承受对象看主要涉及中小企业，没有一套系统的专门为中小企业量身制定的税收政策法规体系，造成相关政策执行起来随意性强，受人为因素影响大。同时，很大一局部优惠政策地制订还仅仅停留在解决残疾人就业、废旧物资回收再生等低技术层面，没有把中小企业提升到是当今许多高新技术的发祥地、吸纳社会新生劳动力的主渠道等这样一种战略地位来考虑，相关税收优惠政策制定的针对性、作用性不强。税负原因造成的生存困境中小企业的税负重问题，首先是税负本身重，即法定税负重。对中小企业进展界定，国家统计局和发改委根据企业从业人数、营业收入和资产总额划分中小

6、企业，征税并不按这个标准，在税收中没有中小企业这个概念，纳税标准是按行业划分的。具体看，中小企业分为三局部，一局部是非法人制企业，就是通常所指的个体工商户；另一局部是规模较小的法人制企业；还有一个就是合伙制企业。合伙制企业在工业和制造业中比拟少见，主要是在效劳业，如律师行业、会计事务所行业。针对这局部企业，国家税务总局早就出台了一系列的税收优惠政策，其中有些是永久性的。如从2009年开场，小规模纳税人的增值税征收率由原来的6%和4%统一下调到3%；财政部和国家税务总局出台的小型微利企业所得税优惠政策；最近的个人所得税改革，依照改革后的标准，个体工商户的税收会大幅下调。中小企业普遍感到税负重另一方面，是除了税还有费的问题，政策性收费、行政性收费、社会性收费三大类给企业带来了深重的负担，尤其以中小企业为甚。例如教育费附加费、地方教育开展费、价风格节基金、堤防费、工会经费、残疾人基金、环卫评估费、消防许可费，员工安康证费和已经取消的个体工商户管理费和集贸工商管理费等等，很多领域还存在同行业不同税、重复缴税等问题。还有些是有关部门的乱摊派和乱罚款，无论是什么名目，对中小企业而言都是负担。当然，

7、这些费也需要区分，有些是合法的，有些是要进一步规的。收费中的乱摊派和乱罚款，这种情况的治理不是税收本身能解决的，而是需要规政府行为。三税负转嫁就中小企业的税负转嫁能力而言，调研结果显示，如税负上升，超过60%的企业认为由于产品市场竞争十分剧烈，难以提高价格，只能减少企业利润：只有14.24%的企业表示能够通过提高价格将税负转嫁给消费者。从转嫁链条来看，由于中小企业在市场竞争中相对处于劣势，市场定价能力薄弱，产品定位也不甚明确，因此，向消费者进展税负转嫁的能力并不强。 从行业角度看，企业的转嫁方式会进一步呈现差异。在加工业、制造业、一般效劳业等劳动力密集型行业里，选择裁员或减薪的企业比例相对较高。一旦税负提高，将对这些行业的就业产生较为显著的影响，造成失业率上升。此外，在无法进展有效转嫁的情况下，税负提高将导致纳税人的纳税遵从度降低。纳税遵从度不仅与纳税人的法制意识和社会责任感相关，也受到税收政策及税负分配是否合理等因素影响。二：当前经济形势造成的困难一本钱、融资难度增加中小企业融资渠道狭窄，单一，直接融资比例比拟低。一般的中小企业的融资较多的集中于银行的间接的融资。只有少数的融资来源于

8、直接融资，而且我国中小企业上市融资的条件很高，一般的中小企业很难到达上市的标准。同时，商业银行出于自身的考虑，很少向中小企业提供长期性融资。企业为了满足长期资金周转的需要而不得不采取短期贷款屡次周转的方法，从而增加了企业的融资的本钱，有的中小企业甚至连短期贷款都筹不到，企业开展十分困难。二经营环境恶劣随着全球金融危机爆发引起的连锁反响以及中国面临产业构造调整的变革时期，曾经引以为豪的中国制造困难应对，传统生产企业困难重重，全球宏观经济的变化，直接影响着中小企业的生存与开展，且受硬本钱支出的制肘，让其在扩大、开展面前更加步履艰辛。三、促进中小企业开展的政策建议一深化中小企业所得税优惠政策首先，针对中小企业经营规模小、投资风险大的情况，应制定税收政策加以鼓励。1投资损失扣除。对中小企业从被投资公司分摊的损失，不超过投资账面价值的局部允许扣除，降低中小企业的投资风险。2再投资退税。对于中小企业用税后利润转增资本的投资行为，对再投资局部缴纳的税款给予退还，鼓励企业再投资。3投资准备金的税前扣除。对于中小企业提取的投资减值准备，允许按一定比例税前列支。其次，对微利企业的适用税率可进展细化二降低中

9、小企业增值税税负 可考虑进一步调低小规模纳税人的征收率，目前工业企业的进销差率为20%左右，按17%的税率征税，税收负担率应该是3.4%，与增值税转型后的水平比拟接近。而商业零售企业的毛利率一般为10%15%，按法定税率17%征税，税收负担率应该是1.7%2.5%，可考虑将其征收率调低为2%，以增强中小企业的竞争力。在营造宽松活泼的创业环境方面，可考虑实行试生产制度。对固定投资额在100万元以下的新办小企业，由业主提出申请，允许试生产一年，试生产期，除申请一般纳税人外，其余视同小规模纳税人，实行核定征收方法。此外，应根据近年来经济开展水平、物价指数涨幅、居民生活最低保障水平等因素，进一步提高收入卑微业户的起征点。例如，将销售货物的月销售额调高至3000元6000元，销售劳务的月销售额调整为2000元3500元，按次纳税调高到次日销售额200元300元，考虑到我国地区开展差异较大，可授权地方政府在规定幅度自行决定起征点围，以降低其税收负担。 三有效发挥营业税的鼓励导向作用 税收优惠这一政策性工具不仅应指向中小企业，还应作用于为中小企业输血的金融机构，从而使税收杠杆的作用围有效扩大。例如，可考虑对金融机构向中小企业贷款取得的利息收入减征营业税，以鼓励金融机构增加对中小企业贷款。对中小企业信用担保、再担保机构的业务收入也可实行营业税优惠。针对中小企业技术落后的问题，可对有关单位和个人转让或租赁专利、技术秘诀或新工艺给中小企业使用所取得的收入，给予营业税减免。 四构建有利于中小企业开展的税收制度环境 建立系统的中小企业税收优惠政策体系，鼓励中小企业吸纳劳动力。政府

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