1、 民间非营利组织的负债由有偿借入款项、由物资采购或劳务服务活动引起的应付预收款项和预提费用等其他负债构成，其具体分类和会计科目设置参见表211。 借入款项的核算 一、短期借款的核算1. 为核算民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，设置“短期借款”科目。2. 借入各种短期借款时，按照实际借得的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目；发生短期借款利息时，借记“筹资费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。3. 本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未偿还的短期借款本金。 【例211】某非营利组织向银行借入1年期短期借款300 000元，年利率6%，每月支付利息费用1 500元，1年期到期后本息一次性偿付。 借入时: 借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000 每月支付利息时: 借：筹资费用 1 500 贷：银行存款 1 500 偿还本金时: 借：短期借款 300 000 贷：银行存款 300 000二、长期借款的核算p为核算民间非营利组织向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（

2、不含1年）的各项借款，设置“长期借款”科目。p借入长期借款时，按照实际借入额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；发生的借款费用，借记“筹资费用”科目，贷记本科目。 【例212】某非营利组织为购建固定资产而借入长期借款1 000 000元，期限3年，年利息7%，每月支付利息费用5 833元，3年期限后按时还款。该项借款的支持项目正在建设中。 借入时: 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 每月付息时: 借：在建工程 5 833 贷：银行存款 5 833 还款时: 借：长期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 应付预收款项的核算 一、应付票据的核算为核算民间非营利组织购买材料、商品和接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，设置“应付票据”科目。开出时记贷方，承兑时记借方，本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织持有的尚未到期的应付票据本息。（一）开出、承兑商业汇票 【例213】某非营利组织购买材料一批，价款50 000元，开出银行承兑汇票。 借：存货 50 000 贷：应付票据 50 000（二）支付银行承兑

3、汇票的手续费 【例215】某非营利组织向银行支付银行承兑汇票的手续费1 000元。 借：筹资费用 1 000 贷：银行存款 1 000（三）应付票据到期 1收到银行支付到期票据的付款通知时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 【例216】接例214。收到银行支付到期票据的付款通知，从银行存款中支付应付票据40 000元。 借：应付票据 40 000 贷：银行存款 40 000 2如无力支付票款，按照应付票据的账面余额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。【例217】接例213。例213中开出的50 000元银行承兑汇票到期，因银行存款额度不足，转为应付账款。 借：应付票据 50 000 贷：应付账款 50 000（四）带息应付票据处理【例218】某非营利组织开出的一张60 000元商业汇票为带息票据，现到期，应付利息1 000元。 借：应付票据 60 000 筹资费用 1 000 贷：银行存款 61 000二、应付账款的核算为核算民间非营利组织因购买材料、商品和接受服务供应等而应付给供应单位的款项，设置“应付账款”科目。 发生应付账款时，按照应付未付金额，借记“存货”、“管理费用”等科目

4、，贷记本科目；偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目；确实无法支付或由其他单位承担的应付账款，借记本科目，贷记“其他收入”科目。本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未支付的应付账款。 【例219】艾滋病预防协会邀请老年秧歌队为艾滋病预防知识宣传活动助阵，应付费用1 500元，暂欠。 借：业务活动成本 1 500 贷：应付账款 1 500三、预收账款的核算 为核算民间非营利组织向服务和商品购买单位预收的各种款项，设置“预收账款”科目。向购货单位预收款项时，按照实际预收的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；确认收入时，按照本科目账面余额，借记本科目，按照应确认的收入金额，贷记“商品销售收入”等科目，按照补付或退回的款项，借记或贷记“银行存款”等科目。 【例2113】某寺院为一企业大楼封顶提供宗教服务，服务收费50 000元，按照合同，企业须预先支付20 000元订金。 借：银行存款 20 000 贷：预收账款 20 000四、应付工资的核算 为核算民间非营利组织应付给职工的工资总额，为核算民间非营利组

5、织应付给职工的工资总额，设置设置“应付工资应付工资”科目，包括在工资总额内的各科目，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。都应当通过本科目核算。（一）支付工资 【例2115】某非营利组织向职工支付上月工资36 435元，代扣个人所得税1 411元。 借：应付工资 36 435 贷：现金 35 024 应交税金 1 411（二）分配应付工资【例2116】某非营利组织对本月应付工资进行分配，行政人员工资9 430元，业务活动人员工资26 945元，在建工程人员工资16 647元，共计53 022元。 借：管理费用 9 430 业务活动成本 26 945 在建工程 16 647 贷：应付工资 53 022五、其他应付款的核算p为核算民间非营利组织应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付经营租入固定资产的租金等，设置“其他应付款”科目。p发生的各项应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目；支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付款项。

6、【例2117】某非营利组织租入设备1台用于业务活动，该设备每月租金300元。 计提租金: 借：业务活动成本 300 贷：其他应付款 300 支付租金: 借：其他应付款 300 贷：现金 300六、长期应付款的核算p为核算民间非营利组织的各项长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等，设置“长期应付款”科目。p发生长期应付款时，借记有关科目，贷记本科目；支付长期应付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 【例2118】某民间非营利组织融资租入设备3台，每台价款12 000元，分3年付款，每月1 000元。 购入时: 借：固定资产 36 000 贷：长期应付款 36 000 每月支付时: 借：长期应付款 1 000 贷：银行存款 1 000 其他负债的核算 一、应交税金 为核算民间非营利组织按照有关国家税法规定应当交纳的各种税费，如营业税、增值税、所得税、个人所得税、房产税等，设置“应交税金”科目。 发生纳税义务时记贷方，交纳时记借方，本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未交纳的税费；期末借方余额，反映民间非营利组织多交的税费。（一）营业税 【例2119】某非营利组织本月应纳营业税

7、的服务收入共30 000元，营业税税率为5%。 借：业务活动成本 1 500 贷：应交税金营业税 1 500（二）增值税 【例2121】某非营利组织为一般纳税人组织，现购进材料一批用于加工出售，材料价款2 000元，向对方支付增值税340元，以银行存款支付。 借：存货 2 000 应交税金增值税 340 贷：银行存款 2 340（三）所得税 【例2124】年末，某民间非营利组织计算应交企业所得税6 200元。 借：其他费用 6 200 贷：应交税金企业所得税 6 200（四）个人所得税 【例2125】某非营利组织职工当月应交个人所得税3 600元。 借：应付工资 3 600 贷：应交税金个人所得税 3 600二、预提费用p为核算民间非营利组织按照规定预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息等，设置“预提费用”科目。p按照规定预提计入本期费用时，借记“筹资费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、预计负债v为核算民间非营利组织因或有事项所产生的现时义务而确认的负债，包括因对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼等确认的负债，设置“预计负债”科目。【例2127】某非营利组织为关系单位提供贷款担保400 000元，因关系单位资金紧张，成为本组织的预计负债，予以确认。 借：管理费用 400 000 贷：预计负债 400 000四、受托代理负债p 收到受托代理资产，按照应确认的入账金额，借记“受托代理资产”科目，贷记本科目；转赠或者转出受托代理资产，按照转出受托代理资产的账面余额，借记本科目，贷记“受托代理资产”科目。p 本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债 【例2129】某民间非营利组织接受委托，代理运营一项5 000 000元的基金。 借：受托代理资产 5 000 000 贷：受托代理负债 5 000 000

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