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《企业纳税实务(第3版)》项目一、项目二.ppt

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    • 1、企 业 纳 税 实 务课前的话课前的话1.1.学习学习能力能力:为未来做准备。准备什么?:为未来做准备。准备什么?获得专业知识与能力获得专业知识与能力以应对岗位需要;应对以应对岗位需要;应对不确定环境非专业就业需要。关键在于不确定环境非专业就业需要。关键在于学习能力。学习能力。 能力能力= =知识基础知识基础+ +实践锻炼实践锻炼+ +悟性悟性2.2.如何学习税收:交税如何学习税收:交税税收计算税收计算相关税收要素展开相关税收要素展开有亲疏之别、有一般学习与具体工作之分。有亲疏之别、有一般学习与具体工作之分。3.3.关于课程与教材:专业与非专业层面看。关于课程与教材:专业与非专业层面看。4.4.关于实训:计算搬到表格上,后信息化。关于实训:计算搬到表格上,后信息化。5.5.关于扩展:适度关于扩展:适度税收基本概念与原理项目一任务一任务一 税收基本概念与特征税收基本概念与特征一、税收概念背后包含内容:一、税收概念背后包含内容: 税收征收目的是什么?为国家取得财政收入。税收征收目的是什么?为国家取得财政收入。为什么要取得财政收入?满足公共需要为什么要取得财政收入?满足公共需要2.税收凭借什

      2、么取得收入?国家政治权力税收凭借什么取得收入?国家政治权力3.税收征收结果出现了什么?国家与企业个人(纳税人)间形成了分配关系税收征收结果出现了什么?国家与企业个人(纳税人)间形成了分配关系4.税收概念:是国家为满足社会对公共服务需求,凭证政治权力,按照税法事前规定的税收概念:是国家为满足社会对公共服务需求,凭证政治权力,按照税法事前规定的标准,强制地、无偿地参与国民收入分配而形成的一种分配关系。标准,强制地、无偿地参与国民收入分配而形成的一种分配关系。任务一任务一 税收基本概念与特征税收基本概念与特征二、税收的形式特征(税收三性)二、税收的形式特征(税收三性)1强制性:税收凭借政治权力强制性:税收凭借政治权力2无偿性:税征收后不再返还纳税人、也不付任何形式的报酬和代价无偿性:税征收后不再返还纳税人、也不付任何形式的报酬和代价3固定性:税收征收管理相关规定明确后在一定时期内保持不变固定性:税收征收管理相关规定明确后在一定时期内保持不变任务二任务二 税法构成要素的认知税法构成要素的认知 为什么要了解税法的构成要素:国家要出台一种税,征收某一种税,就是对税法基本要为什么要了解税法的构成要素

      3、:国家要出台一种税,征收某一种税,就是对税法基本要素做出非常明确的具体规定。是学好增值税等税种的前提。素做出非常明确的具体规定。是学好增值税等税种的前提。一、纳税人:一、纳税人:1.纳税义务人(纳税人)是指按照税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人(纳税人)是指按照税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。2.扣缴义务人,是指纳税人的税款由其收入支付单位或个人代扣代缴,该收入支付单位或扣缴义务人,是指纳税人的税款由其收入支付单位或个人代扣代缴,该收入支付单位或个人即为扣缴义务人。个人即为扣缴义务人。3.负税人,是指税款的最终负担者。负税人,是指税款的最终负担者。任务二任务二 税法构成要素的认知税法构成要素的认知 二、二、征税对象征税对象 1.1.征税对象(课税对象):指对什么征税,是一种税区别另一种税的主要标志。征税对象(课税对象):指对什么征税,是一种税区别另一种税的主要标志。2.2.征税范围:征税对象的具体化,或具体内容。征税范围:征税对象的具体化,或具体内容。3.3.税目:税法中规定应当征税的项目,是征收范围进一步具体化。税目:税法中规定应当征税的项目,是征收范围进一步具体

      4、化。4.4.计税依据:具体应征税的税目,其应纳税额的计算依据(或者说是税基)计税依据:具体应征税的税目,其应纳税额的计算依据(或者说是税基)5.5.三种计税依据:三种计税依据:(1 1)从价计征,是指以某一税目的金额为依据计算应纳税额。从价计征的计算公式为:)从价计征,是指以某一税目的金额为依据计算应纳税额。从价计征的计算公式为:计税金额计税金额= =征税对象数量(销售数量)征税对象数量(销售数量)计税价格计税价格应纳税额应纳税额= =计税金额计税金额适用税率适用税率(2 2)从量计征,是指以某一税目的数量为依据计算应纳税额。如以销售数量为例,从量计)从量计征,是指以某一税目的数量为依据计算应纳税额。如以销售数量为例,从量计征的计算公式为:征的计算公式为:应纳税额应纳税额= =计税数量计税数量适用单位税额适用单位税额(3 3)复合计征,是指某一税目的金额和数量同时作为依据计算应纳税额。公式为:)复合计征,是指某一税目的金额和数量同时作为依据计算应纳税额。公式为:应纳税额应纳税额= =(计税金额(计税金额适用税率)适用税率)+ +(计税数量(计税数量适用单位税额适用单位税额 )任务二任务

      5、二 税法构成要素的认知税法构成要素的认知三、税率三、税率1.税率是指应纳税额与征税对象间的比例,是计算应纳税额的尺度,是税收制度的中心环税率是指应纳税额与征税对象间的比例,是计算应纳税额的尺度,是税收制度的中心环节。我国现行税率主要分以下几种。节。我国现行税率主要分以下几种。(1)比例税率,是指对同一征税对象,不论其数额大小,均按同一比例征收的税率。)比例税率,是指对同一征税对象,不论其数额大小,均按同一比例征收的税率。(2)定额税率,又称固定税额,是指按征税对象的一定计量单位,直接规定应纳的税额。)定额税率,又称固定税额,是指按征税对象的一定计量单位,直接规定应纳的税额。(3)累进税率,是指依据征税对象数额的大小,规定不同等级的税率;征税对象数额越大,)累进税率,是指依据征税对象数额的大小,规定不同等级的税率;征税对象数额越大,税率越高。累进税率依据累进标准不同,可分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率越高。累进税率依据累进标准不同,可分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率等。税率等。任务二任务二 税法构成要素的认知税法构成要素的认知四、纳税环节四、纳税环节 纳税环节是指

      6、税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节。纳税环节是指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节。五、纳税期限五、纳税期限1.纳税期限是指纳税人发生纳税义务后,应向税务机关申报纳税的起止时间。纳税期限是指纳税人发生纳税义务后,应向税务机关申报纳税的起止时间。2.纳税期限应从三个层面理解。纳税期限应从三个层面理解。(1)纳税义务发生时间。指纳税人从什么时间开始负有纳税义务。)纳税义务发生时间。指纳税人从什么时间开始负有纳税义务。(2)计算应纳税额期限。纳税义务发生后,纳税人缴纳税款期限。)计算应纳税额期限。纳税义务发生后,纳税人缴纳税款期限。(3)税款缴库最后限期。)税款缴库最后限期。任务二任务二 税法构成要素的认知税法构成要素的认知六、减免税六、减免税1.减税是对应征税款减少征收一部分。减税是对应征税款减少征收一部分。2.免税是对应征税款全部予以免除。免税是对应征税款全部予以免除。3.依据对应纳税额计算的影响不同,减免税可分税基式减免、税额式减免、税率式减免等依据对应纳税额计算的影响不同,减免税可分税基式减免、税额式减免、税率式减免等三种情况。三种情况。4.起征点

      7、与免征额。起征点与免征额。七、纳税地点七、纳税地点纳税地点是指纳税人具体缴纳税款的地点。纳税地点是指纳税人具体缴纳税款的地点。 八、违章处理八、违章处理违章处理是对纳税人违反税法规定的行为采取的惩罚措施。纳税人的违章行为通常包括欠违章处理是对纳税人违反税法规定的行为采取的惩罚措施。纳税人的违章行为通常包括欠税、偷税、抗税、骗税以及违反税收征管法等。税、偷税、抗税、骗税以及违反税收征管法等。违章处理的主要方式有:加收滞纳金、处以罚款、通知银行扣款、吊销税务登记证、移送违章处理的主要方式有:加收滞纳金、处以罚款、通知银行扣款、吊销税务登记证、移送司法机关追究刑事责任等。司法机关追究刑事责任等。任务三任务三 税收分类税收分类一、按征税对象划分一、按征税对象划分税收按征税对象不同分类,可将税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税税收按征税对象不同分类,可将税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五大类。五大类。流转税流转税(1)流转税是以商品或服务的流转额为征税对象的一类税收。)流转税是以商品或服务的流转额为征税对象的一类税收。(2)所得税(收益税)是以纳税人的各种所得额为征税

      8、对象的一类税收。)所得税(收益税)是以纳税人的各种所得额为征税对象的一类税收。(3)资源税是以自然资源或某些社会资源为征税对象的一类税收。)资源税是以自然资源或某些社会资源为征税对象的一类税收。(4)财产税是以纳税人拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税收。)财产税是以纳税人拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税收。(5)行为税是国家为实现某种特定目的,以纳税人的某种行为为征税对象的一类税收。)行为税是国家为实现某种特定目的,以纳税人的某种行为为征税对象的一类税收。任务三任务三 税收分类税收分类二、按税收与价格关系划分二、按税收与价格关系划分价内税与含税价价内税与含税价价内税就是税收是价格的构成部分,包含在价格之内。因价格之中包含税收,这样的价格价内税就是税收是价格的构成部分,包含在价格之内。因价格之中包含税收,这样的价格又称为含税价。用价格组成公式表示:价格又称为含税价。用价格组成公式表示:价格=成本成本+利润利润+税金。税金。2价外税与不含税价价外税与不含税价价外税是指税收是在价格之外附加的,税收不是价格的一个组成部分。因价格之中没有包价外税是指税收是在价格之外附加的,税收不是价格

      9、的一个组成部分。因价格之中没有包含税收,这样的价格又称为不含税价。用价格组成公式表示:价格含税收,这样的价格又称为不含税价。用价格组成公式表示:价格=成本成本+利润。利润。3.流转税计税价格确定与此相关流转税计税价格确定与此相关任务三任务三 税收分类税收分类三、按税收征收权限和收入支配权限分类三、按税收征收权限和收入支配权限分类中央税中央税地方税地方税中央地方共享税中央地方共享税四、按税负能否转嫁分类四、按税负能否转嫁分类直接税直接税间接税间接税任务四任务四 纳税前期准备纳税前期准备 一、一、“五证合一五证合一”后税务登记后税务登记 1.2016 1.2016开始实施开始实施“五证合一、一照一码五证合一、一照一码”登记制度。登记制度。 2. 2.五证是五证是指指工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证记证,五证,五证统一在营业执照上。统一在营业执照上。 3. 3.“五证合一五证合一”以后以后, ,原有的税务开业登记、变更登记、注销登记无须再单独办理原有的税务开业登记、变更登记、注销登记无须再单独

      10、办理, ,而而是在办理工商注册、变更及注销登记时通过全流程网上登记系统一并办理是在办理工商注册、变更及注销登记时通过全流程网上登记系统一并办理。 4. 4.新开业企业登记流程新开业企业登记流程 (1 1)向市场监督管理局等登记部门申请新设立企业名称预先核准向市场监督管理局等登记部门申请新设立企业名称预先核准; (2 2)企业名称预核准后企业名称预核准后, ,企业通过全流程网上登记系统企业通过全流程网上登记系统申请申请“五证五证”联合联合登记;登记; (3 3)企业拿着新营业执照去公安机关备案后刻章企业拿着新营业执照去公安机关备案后刻章, ,包括企业公章、法人章、财务专用包括企业公章、法人章、财务专用章、发票专用章等章、发票专用章等; (4 4)企业拿着营业执照及法人身份证、经办人身份证、相关印鉴企业拿着营业执照及法人身份证、经办人身份证、相关印鉴( (企业公章、法人章、企业公章、法人章、财务专用章财务专用章) )去当地银行开立基本账户去当地银行开立基本账户; (5 5)到税务机关补办相关税务信息。)到税务机关补办相关税务信息。 任务四任务四 纳税前期准备纳税前期准备 二、停业、复业登记

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